MEXICO CITY – Pemerintah Meksiko pada 8 September 2026 menyerahkan Economic Package 2027 kepada Congreso de la Unión yang memuat serangkaian usulan paket pajak Meksiko 2027. Perubahan yang diusulkan mencakup pembatasan deduksi dan pemanfaatan rugi pajak, pengetatan batas net interest expense, perubahan RESICO, penurunan withholding tax bunga, insentif initial public offering, program regularisasi pajak, repatriasi modal, hingga perubahan mekanisme IEPS bahan bakar.
Salah satu perubahan besar ditujukan kepada badan hukum resident Meksiko dengan taxable income di atas MXN50 juta. Pemerintah mengusulkan mekanisme baru yang akan membatasi jumlah authorized deductions yang dapat digunakan dalam suatu tahun pajak.
Economic Package 2027 tersebut masih berupa usulan yang disampaikan pemerintah kepada Kongres. Dengan demikian, berbagai perubahan perpajakan di dalamnya masih harus melalui proses legislasi sebelum menjadi ketentuan final.
Paket pajak Meksiko 2027 mencakup perubahan luas pada deduksi, rugi fiskal, bunga, pembayaran ke luar negeri, RESICO, insentif investasi, repatriasi modal, dan IEPS bahan bakar.
Deduksi Perusahaan di Atas MXN50 Juta Akan Dibatasi
Usulan pertama adalah mekanisme pengendalian deduksi bagi badan hukum resident Meksiko dengan taxable income melebihi MXN50 juta.
Apabila authorized deductions lebih kecil atau sama dengan 96,67% dari taxable income, wajib pajak hanya dapat mengklaim 99% dari jumlah deduksi tersebut.
Apabila authorized deductions melebihi 96,67% dari taxable income, jumlah yang dapat dikurangkan akan dibatasi maksimal sebesar 96,67% dari taxable income.
Deduksi yang tidak dapat digunakan akibat pembatasan tersebut tidak langsung hilang. Saldo yang tersisa dapat digunakan selama 20 tahun pajak berikutnya.
Pemanfaatan Rugi Pajak Dibatasi 50%
Economic Package 2027 juga mengusulkan pembatasan penggunaan tax losses dari tahun-tahun sebelumnya.
Berdasarkan proposal, kerugian pajak yang dibawa dari periode sebelumnya hanya dapat digunakan sampai 50% dari taxable profit pada tahun pajak berjalan.
Saldo rugi pajak yang belum dapat dimanfaatkan akibat batas tersebut tetap dapat dibawa ke 20 tahun pajak berikutnya.
Dengan demikian, rancangan memperkenalkan batas tahunan atas pemanfaatan rugi sekaligus mempertahankan kesempatan penggunaan saldo dalam jangka waktu yang lebih panjang.
Pembayaran Pajak Sementara Gunakan Faktor Transisi
Untuk provisional payments tahun 2027, pemerintah mengusulkan penggunaan transitional factors.
Faktor yang digunakan adalah 1,0658 atau 2,6162, bergantung pada rasio antara deduction dan income wajib pajak.
Ketentuan transisi tersebut berkaitan dengan penerapan sistem pembatasan deduksi yang diusulkan dalam reformasi pajak 2027.
Batas Deduksi Bunga Bersih Turun dari 30% ke 20%
Perubahan berikutnya menyangkut net interest expense atau beban bunga bersih.
Batas deduksi yang saat ini sebesar 30% dari adjusted taxable profit diusulkan turun menjadi 20%.
Jika disahkan, perubahan tersebut akan memperkecil bagian beban bunga bersih yang dapat dikurangkan berdasarkan mekanisme pembatasan tersebut.
Batas net interest expense yang dapat dikurangkan diusulkan turun dari 30% menjadi 20% dari adjusted taxable profit.
Deduksi Pembayaran ke Luar Negeri Diperketat
Paket tersebut juga mengubah waktu pengakuan deduksi atas pembayaran ke luar negeri.
Deduksi hanya akan diizinkan pada tahun pajak ketika consideration benar-benar dibayarkan dan withholding tax yang terkait telah disetorkan.
Di sisi lain, kewajiban withholding akan timbul ketika pembayaran jatuh tempo, ketika penghasilan tersebut diakui atau accrued, atau ketika pembayaran benar-benar dilakukan, mana yang terjadi lebih dahulu.
Pemisahan waktu tersebut membuat pemenuhan kewajiban withholding dan pembayaran aktual menjadi unsur penting untuk memperoleh deduksi.
Uang Muka Jasa dan Sewa Tidak Langsung Bisa Dikurangkan
Usulan lain menyangkut advance payments untuk jasa dan sewa.
Deduksi atas pembayaran uang muka jasa hanya dapat dilakukan pada tahun pajak ketika jasa tersebut benar-benar diberikan.
Untuk pembayaran sewa di muka, deduksi baru dapat dilakukan seiring berjalannya periode penggunaan yang menjadi dasar pembayaran tersebut.
Dengan demikian, pembayaran di muka tidak dengan sendirinya menjadi dasar untuk langsung mengakui seluruh pengeluaran sebagai deduksi pajak.
Perhitungan CUFIN Ikut Diubah
Paket pajak Meksiko 2027 juga mengusulkan perubahan pada Cuenta de Utilidad Fiscal Neta atau CUFIN, yakni net tax profit account.
Dalam menentukan net tax profit, wajib pajak akan diwajibkan mengurangkan pengeluaran yang tidak memenuhi persyaratan perpajakan dari taxable income.
Perubahan tersebut memengaruhi perhitungan saldo keuntungan fiskal bersih yang dicatat melalui CUFIN.
CUCA Tidak Bertambah dari Bunga dan PPN Belum Dibayar
Perubahan lain menyangkut Cuenta de Capital de Aportación atau CUCA, yaitu contributed capital account.
Liabilitas yang dikapitalisasi tetapi berasal dari bunga dan value added tax atau VAT yang belum dibayar tidak akan menambah saldo CUCA.
Jumlah tersebut juga tidak dapat menambah tax basis atas saham.
Sementara itu, kontribusi dalam bentuk piutang hanya dapat meningkatkan CUCA apabila piutang tersebut benar-benar telah ditagih dalam bentuk kas.
Optional Corporate Group Regime Akan Dihapus
Pemerintah juga mengusulkan pencabutan penuh optional tax regime untuk corporate groups.
Penghentian rezim tersebut direncanakan berlaku efektif pada 1 Januari 2027.
Pajak yang sebelumnya ditangguhkan melalui mekanisme tersebut akan menjadi payable selama 2027.
Artinya, kelompok perusahaan yang masih menggunakan rezim opsional tersebut harus memperhatikan konsekuensi transisi ketika sistem dihentikan.
Batas RESICO Naik untuk Individu dan Perusahaan
Perubahan cukup besar juga diusulkan untuk Régimen Simplificado de Confianza atau RESICO.
Batas penghasilan bagi individu akan dinaikkan menjadi MXN5 juta. Untuk badan hukum, batas penghasilan diusulkan meningkat menjadi MXN50 juta.
Selain itu, RESICO akan menjadi opsional bagi perusahaan yang memenuhi persyaratan, sementara maximum investment deduction rates juga akan ditingkatkan.
Perubahan tersebut memperluas kelompok wajib pajak yang dapat masuk ke dalam skema perpajakan yang lebih sederhana tersebut.
RESICO Bisa Pilih PPN Sederhana 7%
Wajib pajak RESICO yang memenuhi persyaratan juga akan memperoleh opsi baru untuk menghitung value added tax atau PPN.
Dalam skema yang diusulkan, VAT dapat dihitung dengan menerapkan tarif sederhana sebesar 7% terhadap transaksi yang pembayarannya telah diterima.
Apabila opsi tersebut digunakan, wajib pajak tidak dapat mengkreditkan VAT yang telah dibayar atas pembelian atau pengeluarannya.
Skema 7% tersebut bersifat opsional, sehingga wajib pajak yang memilih sistem normal dapat tetap menjalankan perhitungan VAT sesuai mekanisme umum.
Batas RESICO diusulkan naik menjadi MXN5 juta bagi individu dan MXN50 juta bagi badan hukum, dengan opsi perhitungan VAT sederhana sebesar 7% bagi wajib pajak yang memenuhi syarat.
Withholding Tax Bunga Turun menjadi 0,68%
Economic Package 2027 juga mengusulkan penurunan annual income tax withholding rate atas bunga dalam sistem keuangan.
Tarif yang saat ini sebesar 0,90% akan diturunkan menjadi 0,68% untuk 2027.
Ketentuan tersebut berkaitan dengan pemotongan pajak penghasilan tahunan atas bunga yang dibayarkan melalui sistem keuangan Meksiko.
Delapan Insentif Pajak Sektoral Dilanjutkan
Pemerintah turut mengusulkan kelanjutan delapan tax incentives yang bersifat sektoral.
Dalam salah satu perubahan, threshold untuk toll highway credit akan diturunkan menjadi MXN250 juta.
Selain itu, tarif VAT 0% akan diberlakukan atas buku, surat kabar, dan majalah untuk penerbit yang memenuhi persyaratan.
Ketentuan tersebut ditempatkan sebagai bagian dari kelanjutan insentif pajak sektoral dalam Economic Package 2027.
IPO Saham Meksiko Bisa Dikenai Tarif 10%
Proposal juga membawa insentif bagi initial public offerings atau IPO saham perusahaan Meksiko.
Keuntungan dari penjualan saham dalam IPO dapat memperoleh preferential tax rate sebesar 10%, sepanjang persyaratan yang ditentukan terpenuhi.
Salah satu kriterianya adalah market value perusahaan penerbit saham tidak boleh melebihi MXN50 miliar.
Dengan demikian, fasilitas tarif 10% tersebut secara khusus diarahkan pada IPO perusahaan yang berada di bawah batas valuasi tersebut.
Program Regularisasi Pajak Berlanjut pada 2027
Tax regularization program juga diusulkan tetap berlanjut pada 2027.
Program tersebut akan tersedia bagi wajib pajak dengan penghasilan hingga MXN300 juta.
Wajib pajak yang memenuhi persyaratan dapat memperoleh insentif sebesar 100% atas fines dan surcharges tertentu yang berkaitan dengan kewajiban sebelum 2026.
Dengan demikian, fasilitas regularisasi ditujukan kepada kewajiban periode sebelumnya yang memenuhi ketentuan program.
Repatriasi Modal Ditawarkan Tarif 7,5%
Economic Package 2027 juga mengusulkan temporary capital repatriation regime.
Rezim tersebut memberikan preferential tax rate sebesar 7,5% terhadap dana dari luar negeri yang telah dimiliki pada 8 September 2026.
Untuk memperoleh fasilitas tersebut, dana harus dikembalikan ke Meksiko paling lambat 31 Desember 2027.
Dana yang direpatriasi juga harus diinvestasikan di Meksiko selama tiga tahun sesuai persyaratan yang ditentukan.
Dana luar negeri yang dimiliki hingga 8 September 2026 dapat memperoleh tarif preferensial 7,5% apabila dikembalikan paling lambat 31 Desember 2027 dan diinvestasikan selama tiga tahun.
Perhitungan IEPS Bahan Bakar Ikut Diubah
Perubahan terakhir dalam rangkaian proposal tersebut berkaitan dengan Impuesto Especial sobre Producción y Servicios atau IEPS atas bahan bakar.
Distributor dan pemasar bahan bakar akan menghitung IEPS bulanan berdasarkan net units sold.
Jumlah bersih tersebut dihitung dari unit bahan bakar yang dijual setelah dikurangi dengan unit yang diperoleh atau dibeli.
Dalam skema yang diusulkan, distributor dan pemasar juga tidak akan membebankan IEPS sebagai komponen terpisah kepada pelanggan.
Paket Pajak Meksiko 2027 Bawa Perubahan Luas
Secara keseluruhan, paket pajak Meksiko 2027 membawa perubahan luas pada perhitungan pajak perusahaan, pemanfaatan kerugian, transaksi lintas negara, struktur permodalan, dan fasilitas bagi usaha kecil serta investor.
Perusahaan dengan taxable income lebih dari MXN50 juta menghadapi pembatasan deduksi dan penggunaan tax losses. Batas net interest expense juga diusulkan turun dari 30% menjadi 20%, sementara pembayaran ke luar negeri dan uang muka jasa maupun sewa memperoleh aturan waktu deduksi yang lebih ketat.
Pada sisi fasilitas, batas RESICO diusulkan naik menjadi MXN5 juta bagi individu dan MXN50 juta bagi badan hukum. Wajib pajak tertentu juga dapat memilih VAT sederhana 7%, sementara tarif withholding atas bunga diturunkan dari 0,90% menjadi 0,68%.
Pemerintah juga mengusulkan tarif 10% untuk keuntungan IPO tertentu, kelanjutan regularisasi bagi wajib pajak berpenghasilan hingga MXN300 juta, serta tarif repatriasi modal 7,5% bagi dana yang memenuhi persyaratan.
Seluruh ketentuan tersebut masih berada dalam Economic Package 2027 yang disampaikan pemerintah kepada Congreso de la Unión pada 8 September 2026 dan masih harus melalui proses legislasi sebelum berlaku sebagai ketentuan final.