JAKARTA – Skema Global Minimum Tax (GMT) menetapkan ambang pajak minimum 15%, tetapi penerapannya tidak serta-merta menutup ruang bagi perusahaan untuk memanfaatkan insentif pajak di Indonesia. Sejumlah fasilitas masih berpeluang memberikan manfaat melalui SBTI Safe Harbor, meski tax holiday tetap menjadi pengecualian utama.
Analis Senior Kebijakan Fiskal DJSEF Melani Dewi Astuti menjelaskan dalam The 16th TIF Tax Outlook Seminar bahwa posisi berbagai insentif berubah setelah adanya mekanisme safe harbor tersebut. Sebelum mekanisme ini tersedia, dampak GMT terhadap insentif pajak berbeda-beda, mulai dari besar, menengah, hingga relatif kecil.
Dampak Insentif Sebelum SBTI Safe Harbor
Dalam pemetaan sebelum SBTI Safe Harbor, tax holiday dan reduced rate termasuk kelompok yang terkena dampak signifikan. Tax allowance, investment allowance, serta super deduction berada pada kategori dampak menengah.
Sementara itu, kelompok dengan dampak lebih kecil mencakup QRTC atau Qualified Refundable Tax Credit, MTTC atau Marketable Transferable Tax Credit, serta cash grant. Fasilitas depresiasi dipercepat untuk aset berwujud disebut berada di luar dampak GMT. Hal yang sama berlaku pada pengecualian dividen, sepanjang bukan short-term portfolio dividend.
Setelah SBTI Safe Harbor diperhitungkan, Melani menjelaskan bahwa secara umum berbagai insentif dapat terhindar dari dampak GMT, dengan tax holiday sebagai fasilitas yang masih menghadapi konsekuensi pajak minimum global.
Cara Kerja Safe Harbor dalam Penghitungan ETR
SBTI Safe Harbor memberi ruang agar nilai manfaat dari insentif tertentu menambah adjusted covered taxes ketika effective tax rate (ETR) dihitung. Dengan pendekatan ini, manfaat insentif yang sebelumnya menekan jumlah pajak tercakup dapat dimasukkan kembali ke dalam kalkulasi ETR.
Mekanisme tersebut membuka peluang agar tax allowance maupun super deduction tetap memberi manfaat tanpa otomatis menimbulkan top-up tax hanya karena perusahaan menggunakan insentif tersebut. Namun, penerapannya tidak berjalan otomatis.
Wajib pajak harus memilih penggunaan SBTI Safe Harbor melalui GloBE Information Return (GIR), yaitu formulir pelaporan informasi yang digunakan dalam penerapan ketentuan GMT.
Qualified tax incentive (QTI) dalam pembahasan ini dibagi ke dalam expenditure-based incentive dan production-based incentive. Jenis pertama menggunakan besaran pengeluaran sebagai dasar, termasuk biaya penelitian dan pengembangan atau R&D. Jenis kedua mengacu pada volume produksi, bukan nilai penjualan ataupun persediaan.
Batas Substance Gap dan Posisi Tax Holiday
Penyesuaian pajak tercakup melalui SBTI Safe Harbor tetap memiliki batas yang disebut substance gap. Batas tersebut dapat ditentukan melalui dua metode yang berbeda.
Formula pertama menetapkan batas 5,5% dengan menggunakan nilai terbesar dari eligible payroll cost dan biaya depresiasi. Formula kedua menggunakan 1% atas carrying value dari aset berwujud yang memenuhi kriteria, termasuk tanah serta aset yang tidak disusutkan.
Di antara berbagai fasilitas yang dibahas, tax holiday tetap menjadi pengecualian. Melani menyampaikan bahwa pemerintah sampai saat ini belum memiliki rencana memperpanjang fasilitas tersebut karena tax holiday masih terkena dampak penerapan GMT.
Perusahaan yang sudah memperoleh tax holiday tetap dapat menggunakan fasilitasnya sampai periode pemberian insentif berakhir. Namun, apabila ETR perusahaan berada di bawah tingkat minimum 15%, kewajiban top-up tax tetap dapat muncul.
Sumber: Pajak Minimum Global 15% Berlaku, Ini Insentif Pajak yang Masih Aman – IKPI